Документы оффшорных компаний. Реквизиты, необходимые для выполнения международного перечисления Наиболее важные вопросы, отражаемые в учредительных документах компаний

13.05.2020 Дарение

Здравствуйте!Вы не могли бы проконсультировать меня по заполнению раздела 2 паспорта сделки «Реквизиты нерезидента (нерезидентов)?Наша организация (резидент) заключила контракт с иностранной организацией (нерезидентом) о продаже техники на экспорт. Контракт составлен двуязычный, на русском и английском языках. Наименование иностранного контрагента нужно указывать в четком соответствии с контрактом. То есть так, как записано в шапке договора или в реквизитах. В нашем случае, наименование иностранной компании в шапке контракта и в реквизитах указано на 2-х языках. На каком языке заполнять графу 1 раздела 2 паспорта сделки «Реквизиты нерезидента (нерезидентов) на русском языке или на английском?Спасибо.

Уважаемая Нина Евгеньевна!

В ответ на Ваш вопрос от 01.11.2013г. «Вы не могли бы проконсультировать меня по заполнению раздела 2 паспорта сделки «Реквизиты нерезидента (нерезидентов)? Наша организация (резидент) заключила контракт с иностранной организацией (нерезидентом) о продаже техники на экспорт. Контракт составлен двуязычный, на русском и английском языках. Наименование иностранного контрагента нужно указывать в четком соответствии с контрактом. То есть так, как записано в шапке договора или в реквизитах. В нашем случае, наименование иностранной компании в шапке контракта и в реквизитах указано на 2-х языках. На каком языке заполнять графу 1 раздела 2 паспорта сделки «Реквизиты нерезидента (нерезидентов) на русском языке или на английском?»

Сообщаем следующее: В разделе 2 паспорта сделки укажите данные об иностранном контрагенте:

Его наименование на иностранном языке (в соответствии с договором);

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах из «Системы Главбух».

Как заполнить паспорт сделки

Заполните паспорт сделки по одной из форм:

По форме 1, если заключен внешнеторговый контракт на импорт (экспорт) товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности);

По форме 2, если заключен кредитный договор.

При составлении паспорта сделки организация заполняет не все его разделы, некоторые из них оформляет ответственный сотрудник банка. Форма 1 паспорта сделки содержит один лист, форма 2 – два листа. Занесите все необходимые сведения в паспорт сделки.

Начните с указания наименования банка. В заголовочную часть нужно внести полное или сокращенное фирменное наименование уполномоченного банка. Если паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России, укажите его наименование.

Затем приведите сведения об организации-резиденте. В разделе 1 укажите:

Полное или сокращенное фирменное наименование организации. Допускаются общепринятые сокращения, например ОАО, ЗАО, ИП и так далее. Если расчеты производятся через филиал, то через запятую укажите его наименование;

Адрес местонахождения организации;

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН), присвоенный организации при регистрации. Если паспорт сделки оформляет физическое лицо, которое занимается частной практикой (нотариус, адвокат), то нужно указать регистрационный номер такого лица;

ИНН и КПП. Если расчеты производятся через филиал, то укажите его КПП. Причем, если резидент – крупнейший налогоплательщик, при наличии нескольких КПП укажите тот КПП, который написан в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В разделе 2 паспорта сделки укажите данные об иностранном контрагенте:

Его наименование (в соответствии с договором);

Название и код страны регистрации контрагента (в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира).

Пример оформления паспорта сделки

13 ноября 2012 года ЗАО «Альфа» заключило внешнеторговый контракт на импорт товаров с иностранной организацией, являющейся резидентом Италии*. Сумма договора – 60 000 евро.

Договором предусмотрена 100-процентная предоплата. Отгрузка товара производится через 30 календарных дней после получения оплаты иностранной организацией.

Сразу после заключения внешнеторгового контракта «Альфа» оформила паспорт сделки. Для этого 14 ноября 2012 года сотрудник организации представил в обслуживающий банк следующие документы:

Экземпляр заполненного бланка паспорта сделки;

Внешнеторговый контракт на импорт товаров;

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

В течение трех рабочих дней банк проверял соответствие данных, указанных в паспорте сделки, сведениям из внешнеторгового контракта. Поскольку паспорт сделки был оформлен надлежащим образом, 16 ноября 2012 года банк принял на обслуживание внешнеторговый контракт «Альфы», присвоил ему номер и поставил дату оформления. Ответственное лицо банка поставило на паспорте сделки свою подпись. 19 ноября 2012 года банк направил оформленный паспорт сделки «Альфе».

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Бланк:Паспорт сделки при импорте товаров

Приложение 4 к Инструкции Банка

Код формы по ОКУД 0406005

АКБ «Надежный»

Наименование банка ПС

Паспорт сделки от

1. Сведения о резиденте

1.1. НаименованиеЗакрытое акционерное общество «Альфа»

1.2. Адрес:Субъект Российской Федерацииг. Москва

Городг. Москва

Населенный пункт

Улица (проспект, переулок и

Ул. Михалковская

Номер дома (владение)20

(строение)

(квартира)

1.3. Основной государственный регистрационный номер1234567890123

Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) корректно ввести реквизиты (ИНН, КПП и др.) российских и иностранных контрагентов?

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) существует возможность указать страну регистрации контрагента. Страна регистрации - это страна, в которой зарегистрировано головное подразделение контрагента. Страну регистрации в конфигурации можно указать только в том случае, если в информационной базе в разделе Функциональность программы включены Контролируемые сделки (для КОРП версии) или Импортные товары (закладка Запасы ) - см. рис. 1.

Рис. 1. Раздел "Функциональность программы"

После включения одной из указанных опций, в карточке контрагента может быть указана страна регистрации. Для юридических и физических лиц, зарегистрированных в РФ указывается страна регистрации – «Россия». При вводе российских контрагентов для юридических лиц указываются следующие коды:

  • ОГРН.


Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций

При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:

  • ОГРНИП.


Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей

Для российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выполняется контроль правильности ИНН и КПП по данным сервиса npchk.nalog.ru. Если контрагент зарегистрирован за пределами Российской Федерации, то для физических и юридических лиц указываются следующие коды:

  • Налоговый номер;
  • Регистрационный;


Рис. 4. Ввод реквизитов иностранных контрагентов

Налоговый номер – это налоговый номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ИНН для российских организаций.

Регистрационный номер – это регистрационный номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ОГРН/ОГРНИП для российских организаций.

В том случае, когда иностранная организация встала на учет в налоговую инспекцию в Российской Федерации, ей присваивается ИНН. Причин для постановки на учет может быть несколько: открытие филиала, приобретение имущества на территории РФ, открытие расчетного счета в российском банке. ИНН иностранной организации присваивается единожды и не меняется в течение всего периода деятельности иностранной организации. В том случае, когда иностранная организация получила ИНН по любому из оснований, нужно указать этот ИНН в карточке контрагента.

Для иностранных контрагентов проверка сервисом npchk.nalog.ru не выполняется.

/ База знаний / Учредительные документы оффшорных компаний


Документы оффшорных компаний

Лицам, желающим использовать в своем бизнесе оффшорные компании, может быть полезна информация о том, на основании каких документов эти компании действуют. Ведь зачастую через такие оффшорные компании осуществляется владение существенными активами: деньгами, недвижимостью, акциями. Поэтому подход, при котором прежде чем решаться на регистрацию или покупку оффшора, заинтересованное лицо ознакомится с ключевыми вопросами, отражаемыми в документах оффшорной компании, представляется более чем разумным.

Законодательство оффшорных зон предусматривает упрощенный порядок создания компаний. При создании оффшорной компании, в регистрационный орган направляется определенный пакет документов, в который обычно входят устав, учредительный договор, протокол о назначении директоров, а также иные документы в зависимости от юрисдикции, в которой проходит регистрация.

Все документы оффшорных компаний можно условно разделить на учредительные, которые создаются и предоставляются в уполномоченный орган непосредственно при регистрации, и иные документы, создающиеся уже в ходе ведения бизнеса.

I. Учредительные документы

К учредительным документам оффшорной компании относятся:

  • учредительный договор (Memorandum of association),
  • устав (Articles of Association).

В некоторых юрисдикциях положения устава и учредительного договора могут быть изложены в одном документе (Memorandum and Articles of Association).

1. Учредительный договор (Memorandum of association)

Учредительный договор фактически является соглашением между акционерами, учреждающими юридическое лицо, о порядке его создания и дальнейшего управления. Учредительный договор может содержать более ста пунктов, детально регламентирующих деятельность компании. Исполнение положений учредительного договора является обязательным для всех без исключения акционеров оффшорной фирмы.

Акционеры на общем собрании могут внести изменения в учредительный договор, но только с учётом положений устава компании и местного законодательства.
В учредительных договорах, используемых в большинстве юрисдикций, в обязательном порядке содержатся следующие сведения:

  • наименование оффшорной компании;
  • адрес места нахождения (юридический адрес), обычно предоставляемый регистрационным агентом;
  • наименование регистрационного агента и его юридический адрес;
  • статья о целях, в которой определены полномочия компании;
  • уставный капитал компании;
  • валюта уставного капитала;
  • акции компании;
  • положение об ограничении ответственности акционеров;
  • положение об объединении подписчиков в целях регистрации компании.

Учредительный договор оформляется в печатном виде, скрепляется подписями участников и свидетелей, которые должны быть засвидетельствованы нотариусом и регистрационным агентом. Как правило, в учредительном договоре оффшорной компании указывается максимально широкий перечень видов деятельности, чтобы компания в дальнейшем не сталкивалась с ненужными ей ограничениями.

2. Устав (Articles of Association или By-Laws)

Устав оффшорной компании, как и устав российского юридического лица, является ее основным учредительным документом. Прежде всего, он необходим для юридической индивидуализации компании как субъекта права, а также служит для урегулирования отношений, возникающих в повседневной хозяйственной деятельности компании. При этом Устав может содержать положения, хотя и не предусмотренные нормативно-правовыми актами, но и не противоречащие им.

В некоторые законы о компаниях включены стандартные формулировки, которые оффшорная фирма может использовать при составлении устава. Подобные формулировки, как правило, можно почерпнуть из законов, регламентирующих создание и деятельность оффшорных компаний. Например, для Британского содружества таким источником является Companies Act. В уставе обычно указываются следующие сведения:

  • информация об акциях и порядке их выпуска;
  • порядок выпуск акций;
  • санкции, предусмотренные неосуществление выплат по акциям;
  • правила передачи акций;
  • порядок изменения размера уставного капитала;
  • правила выдачи или получения займов;
  • положения о высших органах управления компанией;
  • полномочия директора (директоров) и его полномочий;
  • выплата прибыли по акциям;
  • порядок ведения отчетности;
  • нормы, предусматривающие порядок ликвидации юридического лица.

Наиболее важные вопросы, отражаемые в учредительных документах компаний:

Уставный капитал
В уставе оффшорной компании, помимо прочего, содержатся данные о размере уставного капитала. Законодательство большинства оффшорных юрисдикций устанавливает обязательное наличие уставного капитала. В большинстве оффшорных зон установлен размер только объявленного уставного капитала, объем же обязательно оплаченного уставного капитала законодательно не предусмотрен. А, например, на Багамских островах вообще отсутствуют требования к размерам уставного капитала для IBC – International Business Company (Международная коммерческая компания). В государстве Белиз и на Британских Виргинских островах максимум и минимум уставного капитала законодательно также не установлен, хотя рекомендуется объявить его в размере 50 000 долларов США. Если вы выберете в качестве страны-резидентства специальный административный район Гонконг, и решите зарегистрировать там компанию с ограниченной ответственностью, номинальный уставной капитал составит 10 тысяч гонконгских долларов (примерно 1300 долларов США), а оплаченный – от 1 до 10 тысяч акций стоимостью 1 гонконгский доллар каждая.
От размера уставного капитала будет зависеть и размер ежегодной пошлины. Чем больше уставный капитал, тем выше пошлина, взимаемая с юридического лица.

Акции
Уставной капитал делится на акции одного или нескольких классов. Акционером компании может являться как физическое, так и юридическое лицо. Количество акций, их вид и стоимость отражаются в учредительных документах. Во избежание раскрытия информации о конечных бенефициарах, часто в уставе предусматривается возможность владения акциями номинальными акционерами (то есть формальными акционерами, реализующими свои полномочия по управлению компанией только по указанию и в интересах бенефициаров). Право владения акциями удостоверяет Сертификат акций (Share Certificate).
Учредительными документами закреплено право компании выпускать акции одного или нескольких классов:

  • обыкновенные акции – акции, владелец которых имеет право голоса на общем собрании. Такой бенефициар имеет право получения части доходов соразмерно количеству акций;
  • привилегированные акции – наделяют владельца преимущественным правом на получение части дохода или заранее установленной суммы при распределении прибыли, но лишают права голоса на общем собрании акционеров;
  • обыкновенные акции без права голоса - то есть акции и без голоса и без гарантии получения дивидендов;
  • отсроченные акции – акции, оплачиваемые в последнюю очередь;

Отношения между номинальным акционером и выгодоприобретателем регулируются с помощью Трастовой декларации - Declaration of Trust. Этот документ содержит имя бенефициара, а также устанавливает, что пользование и распоряжение акциями будет совершаться только с согласия собственника., без соответствующего указания подлинного собственника совершаться не будут. Чтобы минимизировать риски, номинальный акционер подписывает недатированное передаточное распоряжение - Unexecuted Stock Transfer Form (Instrument of Transfer of Shares). Согласно передаточному распоряжению, все акции передаются от номинального владельца – реальному. Передаточное распоряжение – это обычно незаполненный документ, в котором отсутствует дата; оно хранится у бенефициара. В случае необходимости введения его в действие, реальный владелец самостоятельно его заполняет и становится юридическим владельцем компании.

Юридический адрес
При прохождении государственной регистрации оффшорной компании необходим юридический адрес. Как и в России, он не обязан совпадать с местом фактического нахождения офиса компании. В некоторых юрисдикциях (на Кипре, в Гонконге) юридический адрес предоставляет регистрационный агент путём выдачи отдельного документа – Сертификата о юридическом адресе (Certificate of Registered Office); в других для получения адреса придётся воспользоваться услугами секретарской компании. Наличие физического офиса в стране регистрации не является обязательным, но может послужить дополнительным свидетельством при определении статуса налогового резидента.
Многие секретарские компании оказывают для организаций-резидентов услуги так называемого «виртуального офиса». «Виртуальный офис» - это не помещение, а комплекс услуг, включающий в себя предоставление номеров телефона и факса, приём звонков, обработку и переадресацию сообщений, предоставление почтового адреса.

II. Иные документы оффшорных компаний

В процессе своей деятельности оффшорная компания может получать или создавать самостоятельно и иные документы, используемые для совершения юридически значимых действий, подтверждения полномочий организации или ее органов и представителей в суде, нотариальном производстве и т. д. Наименование и содержание таких документов зависит от юрисдикции, в которой зарегистрирована компания. В их число могут входить:

1. Свидетельство о регистрации/Certificate of Incorporation

Факт создания оффшорной компании подтверждается получением на руки Свидетельства о государственной регистрации - Certificate of Incorporation. В некоторых юрисдикциях (например, в Нидерландах), вместо свидетельства собственник бизнеса получает Выписку из торговой палаты – Extract from Chamber of Commerce.

2. Протокол о назначении директоров/Resolution of the Subscriber)

Документ, в котором отражается решение о назначении директора с указанием его реквизитов.

3. Выписка из реестра организаций

Для подтверждения полномочий или совершения сделок по отчуждению имущества, оффшорной компании может понадобиться выписка из реестра – аналог российской выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Реестры организаций в разных оффшорных юрисдикциях могут вести разные уполномоченные органы. Так, реестр организаций - Registry of Corporate Affairs – на Британских Виргинских островах ведется Комиссией по финансовым услугам, которая предоставляет сведения из этого реестра по запросу заинтересованных лиц. В зависимости от юрисдикции, подобные реестры могут содержать следующие данные:

  • копию учредительного договора, где содержатся сведения о юридическом адресе и наименование регистрационного агента, имена подписантов учредительного договора (как правило, это профессиональные инкорпораторы), виды деятельности компании, размер зарегистрированного уставного капитала;
  • копию устава;
  • сведения о директорах;
  • сведения об акционерах;
  • копии резолюций о любых изменениях в компании;
  • ежегодные отчёты, где подтверждается вышеуказанная информация или её изменение.

4. Бланковый (незаполненный) документ о передаче акций/Unexecuted Stock Transfer Form (Instrument of Transfer of Shares)

Этот документ подписывается номинальным акционером и оставляется незаполненным (бланковым) для того, чтобы реальный акционер мог в любой момент самостоятельно сменить собственника акций.

5. Бланковая резолюция о смене директора/Blank Resolution of Appointment

Резолюция является решением о смене номинального директора. Документ готовится с открытой датой и незаполненными полями.

6. Генеральная доверенность/Power of Attorney

Доверенность выдаётся номинальным директором по распоряжению бенефициара третьему лицу. Номинал наделяет поверенного полномочиями подписывать документы от имени компании, представлять компанию в судах, открывать, закрывать и распоряжаться банковскими счетами компании, управлять ее филиалами. Бенефициар и поверенный могут сочетаться в одном лице.
При заказе доверенности на резидента России, важно учитывать, что ее активное использование таким российским поверенным может повлечь за собой факт признания российскими налоговыми органами такой организации налоговым резидентом РФ на основании того, что фактическое управление компанией осуществляет налоговый резидент РФ - физическое лицо.

7. Декларация номинального директора/Declaration of Nominee Director

В декларации подтверждается существование номинального директора и его обязанности, а также указывается дата его назначения на должность.

8. Сертификат об отсутствии коммерческой деятельности/Certificate of Non-trading

Этот документ может быть необходим для компаний, зарегистрированных в Великобритании и на Британских Виргинских островах. Сертификат подтверждает, что компания до момента выдачи такого сертификата действительно никакой деятельности не вела.

9. Налоговая справка/Tax Certificate, Certificate of Tax Exemption, Tax Residence Certificate

Налоговая справка или свидетельство налогового резидентства является документом, который подтверждает наличие или отсутствие налогового резидентства у компании в стране её регистрации. Такое свидетельство выдают налоговые или финансовые органы страны. Этот документ может понадобиться при покупке компанией недвижимого имущества на территории государства, отличного от страны его регистрации, а также при аккредитации зарубежного представительства компании и постановке его на налоговый учёт, при открытии счета в иностранном банке (например, на территории Российской Федерации). Свидетельство о налоговом резидентстве поможет избежать двойного налогообложения.

10. Сертификат хорошего состояния/Certificate of Good Standing

Государственные органы оффшорных юрисдикций могут выдавать так называемый Certificate of Good Standing для подтверждения того факта, что компания является действующей и правоспособной. В этом документе содержатся следующие данные:

  • наименование компании;
  • регистрационный номер оффшорной компании;
  • факт оплаты необходимого регистрационного сбора за регистрацию компании в юрисдикции;
  • факт реорганизации компании, добровольной ликвидации или вычеркивания из регистра компаний (если такие случаи, естественно, наступили в процессе деятельности компании).

11. Сертификат о должностных лицах компании/Certificate of Incumbency

Правом выдачи сертификата наделен регистрационный агент. Также этот документ может составить секретарь компании. Сертификат содержит данные о статусе оффшорной фирмы и ее структуре, а также:

  • регистрационный номер;
  • сведения о текущем состоянии;
  • информацию о директорах (текущих и уже сложивших свои полномочия);
  • данные об акционерах (ныне держащих акции и тех, кто передал свою долю путем отчуждения акций ранее);
  • иные сведения по требованию.

12. Реестр акционеров/Register of Members (Shareholders)

Реестр акционеров, как правило, содержит имена, резидентство, адреса и иную информацию об акционерах; информацию об акциях (классы и количество акций, их номера (если акции номерные), их номинальную стоимость), которыми владеет каждый конкретный акционер с указанием их количества и номеров; дату внесения записи в реестр. В случае выпуска акций «на предъявителя» (такое возможно на Багамских, Сейшельских островах, островах Теркс и Кайкос, в Доминике, Панаме, федерации Сент-Китс и Невис), информация о том, в чьих руках находятся сертификаты акций, также вносится в реестр. Основанием для составления реестра акционеров является решение директоров. Реестр акций и резолюцию о выпуске акций (Written Resolutions) ведёт и хранит директор или секретарь компании.

13. Реестр директоров/Register of Directors

Реестр директоров содержит имя директора, его адрес, гражданство и дату вступления в должность.

14. Сертификаты директоров (Certificate of Directors), Сертификаты акционеров (Certificate of Shareholders), Сертификаты секретарей (Certificate of Secretary)

Иногда, в зависимости от особенностей той или иной юрисдикции, могут оформляться и другие документы компаний.
Документы должны быть заверены путем проставления апостиля согласно требованиям Гаагской конвенции от 05 октября 1961 года.

Все документы оффшорных компаний можно условно разделить на учредительные, которые создаются и предоставляются в уполномоченный орган непосредственно при регистрации, и иные документы, создающиеся уже в ходе ведения бизнеса.

Получател ь:

  • для частных лиц - фамилия, имя и отчество;
  • для частных лиц (индивидуальных предпринимателей) - наименование индивидуального предпринимателя и форма предпринимательской деятельности (ИП);
  • для юридических лиц - название предприятия и форма предпринимательской деятельности (OOO, OAO, ЗAO, и т.д.);
  • ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) резидентов России - нужно заполнять только для юридических лиц (состоит из 10 цифр) и для частных лиц - индивидуальных предпринимателей (состоит из 12 цифр);
  • КПП (код причины постановки на учет) состоит из 9 цифр;
  • адрес и город получателя;

Номер счет получателя:

  • расчетный счет в рублях состоит из 20 цифр, начинается на 4, седьмая цифра – 1

Банк получателя:

  • полное название (а также филиала) и адрес (город, страна);
  • код БИК (МФО) состоит из 9 цифр, начинается на 04...;
  • номер корреспондентского счета в Центральном банке России состоит из 20 цифр, начинается на 301... Последние три цифры корреспондентского счета всегда совпадают с последними тремя цифрами кода БИК;
  • если счет получателя находится в банке, который является филиалом банка-получателя, то необходимо указать номер корреспондентского счета, который состоит из 20 цифр, начинается на 303... Он указывается в графе "номер счета банка получателя в корреспондент-банке"

Цель платежа :

  • Цель перечисления обязательно должна начинаться с кода валютной операции VO в скобках: установленный Центральным банком России обязательный к указанию код из 5 цифр – соответствует информации, указанной в платежном поручении. Список кодов VO находится . Далее указывается точная и ясная цель платежа, которая включает в себя название товара или услуги, номер и дату принятого счета или договора, размер НДС. Если товар или услуга не облагается налогом, необходимо указать BEZ NDS; Например, (VO10030) ZA UGOLX PO DOGOVORU NO2, NDS 500 RUB или (VO10030) ZA UGOLX ScoT NO2, BEZ NDS

Указывая код VO, статус резидента всегда указывате относительно России. Если Вы – житель Латвии и осуществляете перечисление предприятию/жителю России, то в России Вы – нерезидент, а получатель – резидент. То есть Вам необходимо выбрать из списка кодов код «Платеж нерезидента резиденту».

Если платеж предназначается бюджету Российской Федерации (штраф, пошлина и т.п.), обязательно нужно указать код бюджетной классификации Российской Федерации – КБК (в коде КБК должно быть 20 знаков) и Общероссийский Классификатор Территорий Муниципальных Образований - код ОКТМО (должен содержать 8-11 знаков). Если платеж предназначается некоммерческой организации (счет получателя начинается с 40703 и 14-й символ в счете «4» (40703 хххххххх4 хххххх)), то в платеже также обязательно должны быть указаны код КБК и код ОКТМО . Эту информацию можно узнать только от получателя платежа в России.